الأسهم خيارات 409a - الامتثال

- انقر على هذا الرابط لإضافة هذه الصفحة إلى الإشارات المرجعية الخاصة بك شارك - اضغط على هذا الرابط لمشاركة هذه الصفحة من خلال البريد الإلكتروني أو وسائل الاعلام الاجتماعية طباعة - اضغط على هذا الرابط لطباعة هذه الصفحة الأسئلة المتكررة الموظف الأسهم الخيار الامتثال برنامج القرار آخر تحديث 4 سبتمبر 2007 أسئلة شائعة 409A ضريبة الفائدة 1) السؤال: ما هي المعلومات المطلوبة لإجراء الحساب بموجب القسم 4 (ج) '2' (ج) - حساب الجواب الضرائب الفائدة: بموجب القسم 4.C. ii. c من الإعلان، والفائدة تبدأ الضريبة على 41706 وتنتهي في وقت سابق من الدفع أو 41707. إذا كان صاحب العمل تسديد المبلغ بعد 41707، فإن معدل الدفعات العادية العادية ينطبق على كامل الالتزام الضريبي 409A ويستمر من 41707 حتى تاريخ الدفع (والتي لا يمكن أن تكون في وقت لاحق من 63007). إعلان 2007-18، القسم 4.C. ii. b. ج. و د. يتم تحديد مقياس تطبيق أسعار الفائدة في هذه العملية الحسابية عن طريق أخذ فائض القيمة الرأسمالية للمخزون الأساسي على 123105 على مجموع سعر التمرين والمبلغ الآخر المدفوع للسهم وضرب هذا المبلغ بأعلى معدل هامشي يبلغ 35 ويعامل هذا المبلغ على أنه مبلغ أقل من الضرائب المستحقة على 41706 ويتم تطبيق سعر الفائدة على الدفعات الزائدة بالإضافة إلى 1 إضافية على هذا الإجراء حتى يتم استيفاء ضريبة الفائدة. وتضاعف الفائدة يوميا. أسعار الفائدة التي سيتم استخدامها لهذا الحساب متوفرة في الإعلانات ربع السنوية وما يرتبط بها من أحكام الإيرادات التي تصدر في نهاية كل ربع سنة تقويمية للربع التقويمي التالي (انظر irs. gov). وفيما يلي معدلات الفائدة غير المدفوعة التي أعلن عنها للفترات (التي أضيف إليها إضافة إضافية): 4172006- 6302006 7 712006 - 33107 8- انظر على سبيل المثال، حكم الإيرادات 2006-63، 2006-52 I. R.B. 1143 4107 - 61507 8 انظر، على سبيل المثال، حكم الإيرادات 2007-16، 2007-13 I. R.B. 807- وفيما يتعلق بالمزيد من البيانات المقدمة بعد 17 أبريل 2007، فإن عامل الفائدة الإجمالي الذي يمكن استخدامه لحساب ضريبة الفائدة 409A هو 9.195. ويأخذ هذا المعدل في الاعتبار معدل الفائدة غير المدفوعة بالإضافة إلى 1 يضاعف على أساس يومي ويغطي الفترة من 04172006 حتى 04172007. 2) السؤال: هل تنطبق ضريبة الفائدة على المبالغ التي تم استحقاقها وممارستها في 2006 الإجابة: لا، لا تنطبق في هذه الحالة. ومع ذلك، تطبق الضريبة 20. 3) السؤال: كيف يمكنني الوفاء بالمسؤولية التي يتم دفعها كجزء من القسم 409A برنامج الامتثال الامتثال الجواب: يجب أن يتم دفع الشيكات لوزارة الخزانة في الولايات المتحدة وإرسالها بالبريد مع تقديم مزيد إلى العنوان المذكور في الإعلان. لا يمكن قبول الدفعات الإلكترونية. 4) السؤال: ما هو بداية وتاريخ الانتهاء ينبغي أن تستخدم عند حساب الفائدة على الدفع غير المبين، على النحو المحدد في القسم 4.C. ii. d. من الإعلان 2007-18 الجواب: يتم احتساب الفائدة المدفوعة من 17 أبريل 2007 حتى تاريخ إرسال الطلب الإضافي (مع الدفع) إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. سوف يكون تاريخ إرسال الدفعة مطابقا لتاريخ ما بعد العلامة، أو تاريخ الشحن إذا تم إرساله عبر الطرود. 5) السؤال: هل الفائدة المدفوعة مقدما المدفوعة، على النحو المحدد في القسم 4.C. ii. d من الإعلان 2007-18، المطلوب الإبلاغ عنها كإيرادات التعويض للموظف الجواب: لا. لا تعتبر الفائدة المدفوعة مقدما التعويض الدخل للموظف. وينص القسم 4.C. iii من الإعلان 2007-18 على أن دفع الضرائب القسم 409A المستحقة كجزء من هذا البرنامج يشكل دخل تعويض إضافي للموظف. وتتألف ضرائب القسم 409 ألف من الضريبة ال 20 (القسم 4.C. ii. b.) وضريبة الفائدة (القسم 4.C. ii. c). وهي لا تشمل الفائدة المدفوعة. IR-2007-30. يوفر إرس الفرصة لأرباب العمل لتلبية الالتزامات الضريبية من الرتبة والملف الموظفين مع خيارات الأسهم المعبأة إذا كنت أتساءل عن الهتافات القادمة من المحامين الضرائب الخاصة بك بعد ظهر يوم 4 أكتوبر 2006، تطمئن إلى أن لديهم بعض الأخبار الجيدة بالنسبة لك على جبهة التعويض المؤجل. بعد تقديم بعض التوجيهات الصعبة بموجب القسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، بصيغته المعدلة (المدونة) في الخريف الماضي، عرضت مصلحة الضرائب الأمريكية معاملة هذا العام في شكل إشعار 2006-79 .1 بصفتنا قراء قانونيين سابقين سوف تعرف التحديثات، الموعد النهائي للامتثال للقسم 409A، كما فرضت من قبل لوائح الخزانة المقترحة الصادرة في الخريف الماضي، كان ليكون 1 يناير 2007: بحلول هذا التاريخ، كان من المفترض أن جميع ترتيبات التعويض المؤجلة تخضع للقسم 409A قد تم تحديثها وبشكل كامل متوافقة في العملية. ومع ذلك، في غياب اللوائح النهائية نداش التي كانت مصلحة الضرائب واعدة لتقديم لبعض الوقت الآن نداش أصبح واضحا أن التأخير كان لا مفر منه. إشعار 2006-79 يجعل هذا المسؤول تأخير عن طريق تمديد الموعد النهائي الامتثال القسم 409A إلى 1 يناير 2008، بالنسبة لمعظم ترتيبات التعويض المؤجلة. كما هو الحال دائما، وهناك بعض التفاصيل للنظر في هذا التمديد، و إرس قد رفضت بشكل مدهش لتمديد يد العون لكثير من الشركات التي تصارع مع خيار الأسهم القضايا يعود تاريخها. نناقش كل من يعامل والحيل أدناه. وبعد أن تناولنا في السابق المتطلبات الأساسية والكثير من المتطلبات الأكثر تخصصا التي يفرضها القسم 409A، 2 سنقتصر على ملخصنا هنا على القضايا الرئيسية ذات الصلة بالإشعار 2006-79. وبأبسط العبارات، يقصد بالقسم 409 ألف فرض قيود كبيرة على ترتيبات التعويض المؤجلة بجميع أنواعها عن طريق تحديد توقيت إجراء الانتخابات لتأجيل التعويض من جانب مقدمي الخدمات (أي الموظفين أو المديرين أو المقاولين) وتوقيت وشكل المدفوعات اللاحقة المؤجلة والتعويض، وتوقيت التغييرات اللاحقة إما. إن انتهاك أي من هذه المتطلبات العامة) أو أي من المتطلبات األكثر تحديدا الواردة في اللوائح المقترحة واإلرشادات األخرى (ال يؤدي فقط إلى فرض ضريبة الدخل على المبالغ المؤجلة بل يؤدي أيضا إلى فرض ضريبة إضافية على الدخل 20 وفائدة بمعدل محدد. وتفرض المادة 409 ألف وتوجيهاتها ذات الصلة شروطا أكثر محدودية على متلقي الخدمة (أي أصحاب العمل أو الكيانات الأخرى التي تتلقى خدمات من مقدمي الخدمات) فيما يتعلق بالإبلاغ الضريبي والحجز عن تأجيل التعويضات وتوزيع التعويضات المؤجلة. القسم 409A الموعد النهائي للالتزام كل من إشعار إرسركوس المسبق ونداش لاحظت اللوائح التنظيمية 2005-1 نداش والأنظمة المقترحة أن جميع ترتيبات التعويض المؤجلة التي تخضع للقسم 409A ستكون في كل من الالتزام الرسمي والتشغيلي بمتطلباته بحلول 1 يناير 2007. (3) إشعار 2006-79 يمتد وهذا الموعد النهائي للامتثال النهائي إلى 1 يناير 2008، لكنه يؤكد من جديد أن ترتيبات التعويض المؤجلة يجب أن يتم تنفيذها بحسن نية الامتثال للقسم 409A في غضون ذلك. وعلى الرغم من أنه لا يلزم الامتثال للوائح المقترحة أو النهائية قبل الموعد النهائي النهائي للالتزام. تشير مصلحة الضرائب إلى أنه بعد أن تعتبر اللوائح تفسيرات معقولة وحسن نية للقسم 409A.4 المادة 409A القاعدة الانتقالية تخفيف الموعد النهائي للالتزام الأصلي إلى حد ما، تضمنت اللوائح المقترحة قاعدة انتقالية تسهل إجراء العديد من التغييرات على ترتيبات التعويض المؤجل، تأجيل الانتخابات التي لم يكن مسموحا لها بخلاف ذلك في القسم 409A. مع استثناء واحد ملحوظ (نوقش أدناه)، يمدد الإشعار 2006-79 تاريخ انتهاء صلاحية قاعدة النقل هذه من 31 ديسمبر 2006 إلى 31 ديسمبر 2007. وبصفة عامة، تسمح قاعدة الانتقال للقسم 409A بتعديل ترتيب التعويض المؤجل وأن تعدل تأجيل الانتخابات لتعديل توقيت المدفوعات المقررة سلفا ما دامت التعديلات لا تؤخر تاريخ السداد للتوزيعات التي كان من المقرر إجراؤها في عام 2006 أو أن تسرع في عام 2006 تاريخ دفع عمليات التوزيع التي كان من المقرر أصلا إجراءها في سنة لاحقة. فعلى سبيل المثال، إذا كان الموظف الذي سبق له أن انتخب لتلقي تأجيله قبل عام 2005 في 31 كانون الأول / ديسمبر 2008، فإن قاعدة الانتقال ستسمح له بتعديل تلك الانتخابات لتسريع عملية الدفع في عام 2007 (ولكن ليس في عام 2006) أو زيادة تأخير الدفع بعد عام 2008 ، ولكن إذا كانت انتخابات السداد السابقة تنص على دفع في عام 2006، فإن قاعدة الانتقال لن تسمح بتغيير هذه الانتخابات. وكما هو موسع بموجب الإشعار 2006-79، تسمح قاعدة الانتقال الآن بإجراء هذه التعديلات في عام 2007 أيضا، على الرغم من أنها ستظل خاضعة لنفس القيود التي أدخلت على تعديلات عام 2006 (أي التعديلات التي اعتمدت في عام 2007، ولم تسرع المدفوعات في عام 2007 وليس هناك أي تأخيرات في المدفوعات كان من المقرر أصلا إجراؤها في عام 2007). تطبيق القاعدة الانتقالية على حقوق الأسهم أثبتت قاعدة الانتقال أنها ذات فائدة خاصة في التعامل مع خيارات الأسهم وحقوق الأسهم الأخرى التي تخضع للقسم 409A. إصلاح خيارات الأسهم المخفضة وحقوق الأسهم الأخرى يجوز أيضا تعديل حق الأسهم المتميز الذي ينص على تأجيل التعويض (مثل خيار الأسهم المخفض) بموجب قاعدة الانتقال لتوفير تاريخ دفع ثابت أو السماح لخيار الخيار بانتخاب تاريخ الدفع. ولأغراض هذه القاعدة، لا يعتبر الحق في الأسهم مستحق الدفع في سنة معينة لمجرد أنه يمكن ممارسته في تلك السنة إذا كان من المتوقع بشكل معقول أن يمارس في سنة لاحقة. في حين أن قاعدة الانتقال لا تقدم مساعدة كبيرة في إصلاح خيارات الأسهم وحقوق الأسهم الأخرى مما هي خاضعة للقسم 409A، فمن المهم أن نأخذ في الاعتبار أن قاعدة الانتقال لا تقدم أي مساعدة حيث تلك الخيارات الأسهم أو حقوق الأسهم التي تم ممارستها . وبموجب الإشعار 2005-1، لا يعتبر أن خيار الأسهم أو حق التقدير في الأسهم الذي كان سيعتبر على خلاف ذلك ينص على تأجيل التعويض (على سبيل المثال لأنه يتضمن سمة تأجيل أو منح بخصم) قد جرى تعديله جوهريا إذا تم استبدالها بخيار الأسهم أو حق التقدير الأسهم التي لا تحتوي على الحكم المخالف أو سمة، طالما أن الاستبدال حدث قبل 31 ديسمبر 2005. وقد مددت اللوائح المقترحة الموعد النهائي لهذه الاستبدال إلى 31 ديسمبر 2006، ولكن فقط إلى الحد الذي لم يؤدي فيه الاستبدال إلى تبادل للأموال النقدية أو المكتسبة في عام 2006. كما يمتد الإشعار 2006-79 إلى هذا الموعد النهائي حتى 31 ديسمبر / كانون الأول 2007، رهنا بقيود مماثلة لتلك المنصوص عليها في اللوائح المقترحة. تعتبر خيارات الأسهم البديلة أو حقوق تقدير الأسهم التي لا تخضع للقسم 409A قد تم منحها في التاريخ الذي تم منح الخيارات البديلة أو حقوق التقدير أصلا. 5 لا ملحق للخيارات المتأثرة بالعودة إلى الخلف كما ناقشنا في عميلنا الأخير تنبيه يتعلق بالتقاطع بين القسم 409A وخيار الأسهم يعود يعود القضايا العديد من الشركات العامة تعالج حاليا، والخيارات المؤرخة تشكل ليس فقط القضايا المحاسبية ولكن أيضا الإمكانات الحقيقية لانتهاكات القسم 409A.6 وقد تحولت مصلحة الضرائب الآن رسميا مسامير في المادة 409A من خلال منع الوصول إلى الإغاثة الانتقالية المنصوص عليها في إشعار 2006-79 في ظروف معينة. لا یجوز تاریخ انتھاء الفقرة 409A من عملیة الانتقال الانتقالي لأي خیار للأسھم أو حق تقییم المخزون الذي تم منحھ من قبل شرکة للتداول العام 7 إلی أي من المطلعين علیھا (8) والتي قامت الشرکة بتقدیمھا أو تتوقع بشکل معقول الإبلاغ عن مصروف مالي لم یکن مناسبا وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما بسبب إصدار خيار الأسهم أو تقدير الأسهم الحق في خصم من القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنحة. بيد أن قاعدة الانتقال الأصلية المقدمة بموجب اللوائح المقترحة لا تزال متاحة. برفض توسيع قاعدة الانتقال في هذه الحالة، فرضت مصلحة الضرائب الأمريكية ضغطا إضافيا على الشركات التي تتعامل مع قضايا يعود تاريخها لتنفيذ إجراءات تصحيحية على وجه السرعة. الإغاثة الانتقالية الأخرى المنصوص عليها في إشعار 2006-79 خطط التعويض المؤجلة المرتبطة بالخطط المؤهلة قامت مصلحة الضرائب أيضا بتغطية ترتيبات التعويض المؤجلة التي تتضمن انتخابات الدفع المرتبطة بخطط التقاعد المؤهلة مثل خطط المعاشات التقاعدية وخطط 401 (ك). وبالتالي، فإن الانتخاب بشأن شكل أو توقيت دفع تعويض مؤجل مرتبط بإجراء انتخابات دفع في إطار خطة تقاعد مؤهلة لا يشكل انتهاكا للقسم 409A طالما أن شكل وتوقيت الانتخابات يتم وفقا لشروط على سبيل المثال، إذا كان في 3 أكتوبر 2004، خطة تعويض مؤجلة تنص على التوزيعات للموظف في نفس الوقت وفي نفس شكل الموظف المنتخب تحت إمبلويرسكوس 401 (على سبيل المثال، ك) خطة التقاعد، لن يكون هناك أي انتهاك للقسم 409A حيث يقوم صاحب العمل بدفع أو يبدأ الدفع بموجب الخطة قبل 31 ديسمبر 2007. بعد هذا الموعد النهائي، فإن المتطلبات الأكثر تقييدا ​​التي تفرضها اللوائح المقترحة (بصيغتها المعدلة من قبل اللوائح التنظيمية النهائية). 9 ترتيبات التعويض المؤجلة الجماعية المبرمة يمدد الإشعار الموعد النهائي للالتزام بالتعويض المؤجل المشترك الترتيبات التي كانت سارية المفعول في 3 أكتوبر / تشرين الأول 2004، في وقت سابق من تاريخ انتهاء اتفاق المفاوضة الجماعية أو 31 ديسمبر 2009. التعديلات المتعلقة بالانتخابات الأولية للتأجيل استجابة للارتباك بشأن تطبيق الإغاثة الانتقالية المحدودة التي يقدمها الإشعار 2005-1 المتعلقة ببعض الانتخابات المؤجلة الأولية (10)، توضح مصلحة الضرائب أن الخطط يمكن تعديلها للاستفادة من هذا الانتصاف حتى 31 ديسمبر / كانون الأول 2007. بيد أن دافعي الضرائب يتحملون عبء إظهار أن الانتخابات المؤجلة ذات الصلة قد أجريت بالفعل أو قبل إلى 15 مارس 2005 الموعد النهائي. القسم 409A متطلبات الإبلاغ والاحتفاظ لعام 2006 وما بعده القسم التكميلي 409 تعتبر الأحكام الموضوعية شرطا بأن يقدم متلقي الخدمة معلومات بشأن تأجيل التعويضات ومدفوعات التعويض المؤجلة عن الاستمارات W-2 أو 1099 الصادرة لمقدمي الخدمات (11).وبالإضافة إلى ذلك، تخضع التعويضات المؤجلة لمزيد من التقارير ومتطلبات الاستقطاع. وقد علق الإشعار 2005-94 متطلبات الإبلاغ والاحتفاظ لعام 2005، لكنه أشار إلى أن عوائد المعلومات المصححة قد تكون مطلوبة من خلال التوجيه اللاحق من مصلحة الضرائب الأمريكية. وفي مؤتمر ممارس حديث، أشار دانيال هوغانز، أحد المسؤولين الرئيسيين في مصلحة الضرائب الأمريكية المشاركين في صياغة التوجيهات المتعلقة بالقسم 409A، إلى أن التوجيهات التنظيمية النهائية ستنتهي بحلول نهاية عام 2006، ومن ثم يتوقع من متلقي الخدمة أن يمتثلوا للإبلاغ ومتطلبات الاستقطاع المبينة في الإشعار 2005-1 للإرجاء والتوزيعات التي تم إجراؤها في عام 2006. وتوقعنا أن توفر اللوائح النهائية للقسم 409A تفاصيل إضافية عن متطلبات الإبلاغ والاحتفاظ هذه. 3 - وتتعلق إحدى المسائل الأساسية في إطار القسم 409 ألف بتحديد الخطط والاتفاقات والترتيبات التي تخضع لاحتياجاتها. ويستخدم القسم 409 ألف تعريفا موسعا لترتيب التعويض المؤجل الذي يمكن أن يشمل أي نوع من الخطط الرسمية أو غير الرسمية أو الاتفاق أو أي ترتيب آخر يكون له أثر إرجاء دفع التعويضات المكتسبة في سنة واحدة حتى سنة لاحقة، مما يؤخر فرض ضرائب الدخل على التعويض المؤجل. وبالنظر إلى اتساع نطاق هذا التعريف، فإن الذراع 409 أرسكوس طويل ويمكن أن يمتد إلى جميع أشكال ترتيبات ندش الواضحة وغير الواضحة، بما في ذلك اتفاقات التوظيف وبرامج المكافآت وخطط الإنهاء، والعديد من ممارسات تعويض الأسهم العادية مثل خيارات الأسهم، وحدات الأسهم، وجوائز الأسهم الوهمية، وحتى لاتفاقات الاندماج والاستحواذ. 4. إذا تم ممارسة السلطة التقديرية المنصوص عليها في الخطة بطريقة لا تتفق مع القسم 409A، لن تعتبر الخطة قد تم تشغيلها بحسن نية وفقا للقسم 409A. ومع ذلك، إذا مارست السلطة التقديرية المعنية من قبل مشارك بعينه وليس على أساس الخطة بأكملها، فإن الخطة قد تظل تعمل بحسن نية فيما يتعلق بالمشاركين الآخرين. وكمثال على ذلك، تشير مصلحة الضرائب إلى أن قرار الفرد المشارك في اتخاذ توزيع غير مجدولة وفقا لمخصص قص الشعر ونداش نوع من الأحكام المحظورة بموجب المادة 409A في خطة التعويض المؤجل سيؤثر على المشارك وليس كل من المشاركين. مجرد وجود الحكم قبل 1 يناير 2008 ليس في حد ذاته انتهاكا للقسم 409A، على الرغم من أن استخدامه سيكون. 5 - واقترحت مقترحات مختلفة تتناول تعويضات أصحاب المطالبات عن قيمة الخصومات المفقودة. انظر القسم حادي عشر حاء من ديباجة اللوائح المقترحة للقسم 409A. 7 - يشير الإخطار رقم 2006-79 إلى الشركات التي يلزم تسجيل مخزوناتها بموجب المادة 12 من قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934 (قانون rsquo34). 8 - ولهذا الغرض، يشير الإشعار 2006-79 إلى أي أشخاص يخضعون لشروط الكشف المفروضة بموجب المادة 16 (أ) من القانون الخاص. وتشمل فئة الأشخاص التي يشملها هذا التعريف أي شخص يحمل ملكية نافعة، بصورة مباشرة أو غير مباشرة، عشرة أشخاص آخرين من فئة أي فئة من أسهم حقوق الملكية المسجلة بموجب قانون حقوق الملكية أو الذين هم مديرون أو مسؤولون من المصدر لأي ضمان من هذا القبيل. 9. انظر القسم 1.409A-2 (a) (8) من اللوائح المقترحة للحصول على تفاصيل إضافية حول تشغيل ترتيبات التعويض المؤجلة المرتبطة بخطط التقاعد المؤهلة. 10 - وأتاح الإخطار 2005-1 قاعدة انتقالية أولية محدودة تنطبق على إرجاء الانتخابات التي أجريت لعام 2005. ويقتضي القسم 409 ألف عادة إجراء تأجيل الانتخابات قبل بداية السنة التي يكون فيها التعويض المؤجل مستحقا. وبموجب القاعدة الانتقالية، تم تخفيف هذا الشرط لعام 2005 من أجل تأجيل الانتخابات في إطار الخطط القائمة في 31 ديسمبر / كانون الأول 2004، وأتاحت قاعدة الانتقال عموما إجراء هذه الانتخابات في موعد أقصاه 15 مارس / آذار 2005. 11. إشعار 2005-1، كا -29 من خلال ضمان الجودة -38 شرح تفصيلي متطلبات الإبلاغ والاحتفاظ بالإرجاء ودفع التعويضات المؤجلة بموجب ترتيبات تخضع للقسم 409A للموظفين والموظفين على السواء. تنويه البريد الإلكتروني لا تعتبر الرسائل الإلكترونية غير المرغوب فيها والمعلومات المرسلة إلى موريسون أمب فويستر سرية، ويمكن الكشف عنها للآخرين وفقا لسياسة الخصوصية لدينا، قد لا تتلقى ردا، ولا إنشاء علاقة بين المحامي والعميل مع موريسون أمبير فويستر. إذا لم تكن بالفعل عميلا من موريسون أمب فويستر، فلا تتضمن أية معلومات سرية في هذه الرسالة. أيضا، يرجى ملاحظة أن المحامين لدينا لا تسعى لممارسة القانون في أي ولاية قضائية التي لا يؤذن لهم بشكل صحيح للقيام بذلك. ما هو القسم 409A في 10 أبريل 2007، أصدرت دائرة الإيرادات الداخلية (إرس) اللوائح النهائية بموجب القسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية. وأضيف القسم 409 ألف إلى قانون الإيرادات الداخلية في تشرين الأول / أكتوبر 2004 بموجب قانون إنشاء الوظائف الأمريكي. وبموجب القسم 409 ألف، ما لم تستوف شروط معينة، فإن المبالغ المؤجلة بموجب خطة تعويض مؤجلة غير مؤهلة (كما هي معرفة في اللوائح) يمكن أن تكون في الوقت الراهن قابلة للدخل الإجمالي ما لم تكن هذه المبالغ معرضة لخطر كبير من مصادرتها. بالإضافة إلى ذلك، تخضع هذه المبالغ المؤجلة ل 20٪ إضافية ضريبة الدخل الاتحادية، والفائدة، والعقوبات. وقد اعتمدت بعض الولايات أيضا أحكاما ضريبية مماثلة. (على سبيل المثال، تفرض ولاية كاليفورنيا ضريبة إضافية بنسبة 20٪ على الدولة، والفوائد، والعقوبات.) الآثار المترتبة على خيارات الأسهم المخفضة بموجب القسم 409A، خيار الأسهم الذي يكون سعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم العادي المحدد على أساس الخيار تاريخ المنح يشكل ترتيب تعويض مؤجل. وسيؤدي ذلك عادة إلى عواقب ضريبية ضارة بالنسبة لمستلم الخيار ومسؤولية استقطاع الضرائب عن الشركة. وتشمل العواقب الضريبية الضرائب في وقت الاستحقاق الخيار بدلا من تاريخ ممارسة أو بيع الأسهم المشتركة، و 20 ضريبة اتحادية إضافية على الخيار بالإضافة إلى ضريبة الدخل والعمالة العادية والضرائب المحتملة للدولة (مثل كاليفورنيا 20 الضرائب) ورسوم الفائدة المحتملة. ويتعين على الشركة حجب الضرائب المطبقة على الدخل وضريبة العمل في وقت منح الخيار، وربما مبالغ إضافية مع زيادة قيمة الأسهم الأساسية على مر الزمن. وفيما يلي روابط لجميع التنبيهات العميل WSGR8217s على 409A. يمكنك تقييم انطباق القسم 409A من خلال مراجعة تنبيهات العميل WSGR8217s التي تغطي مختلف جوانب القسم 409A والقواعد النهائية للقسم 409A بالتفصيل، بما في ذلك: أنا أحب حقا أن تقرأ الخاص بك حتى بعد أن تكون مكتوبة 8220 كيفية تعيين سعر ممارسة الأسهم خيارات 8221 المادة. نحن نكافح مع هذا الحق الآن مع. نحن نريد لتحفيز شعبنا بشكل صحيح (حاليا 1099 المقاولين)، ولكن نحن قلقون من أن منخفضة جدا من سعر الإضراب قد يشير إلى انخفاض تقييم لمستثمر في المستقبل. وبصفة عامة، فإن سعر الأسهم العادية الصادرة للمؤسسين والموظفين في وقت مبكر (عن طريق خيارات أو غير ذلك) وغيرها من 8220cheap8221 الأسهم العادية ليست عاملا يعتبره المستثمرون في عمليات رفع رأس المال (بمعنى فك). إيستونينفستمنت توم بلاك يوكوم، لنفترض أن التعويض المؤجل يأتي في شكل سندات قابلة للتحويل، قابلة للتحويل إلى سلسلة B مخزون مفضل ليتم إصدارها. 1. هل حقيقة أنه حتى يغلق سلسلة B، وخطر المصادرة مرتفع جدا وضع التعويض خارج عالم 409A 2. إذا تم تحويل الملاحظات إلى سلسلة B المفضلة، هل حقيقة أن التعويض لم يعد والتزام قانوني لدفع وضع تأجيل خارج عالم 409A أنا don8217t فهم نمط الحقيقة والأسئلة. إذا it8217s ملاحظة قابلة للتحويل، ثم it8217s التزام لدفع المال. أنا دون 8217t نرى لماذا هناك خطر المصادرة. إذا كان الشخص يتلقى مذكرة قابلة للتحويل مجانا، ثم يضربني أن هناك على الأرجح حدث خاضع للضريبة في تلك المرحلة من الزمن. إذا كان الشخص يدفع المال الحقيقي للمذكرة القابلة للتحويل، ثم أنا don8217t نرى كيف هو التعويض. في بيع نقدي لشركة خاصة، ما هو التصرف النموذجي من الخيارات غير المؤهلة (غير المؤهلين). إجم 8211 إذا لم يتم افتراض الخيارات من قبل المشتري، فإن الخيارات غير المؤهلة ستستحق بالكامل ويمكن لحامل الخيار أن يمارس أو يحصل على عائدات الاندماج أو يحصل على صافي النقد يساوي سعر السهم للسهم الواحد مطروحا منها سعر الممارسة للسهم الواحد. هو 409A التقييم يجب أن يكون البند لبدء أو هل لمجلس الإدارة الحق في موجة هذا الشرط وتتحمل المخاطر فمن 8217s مسألة خطر. إذا تلقت الشركة تمويل المشروع أو لديها إيرادات، ثم أعتقد أنه يجب أن تفعل البند من منظور المخاطر. دفع 5K وما فوق لتقييم 409A هو سعر صغير لدفع ثمن التأمين في حال أن مصلحة الضرائب يتحدى سعر ممارسة الخيار في المستقبل. تقرير التقييم 409A يغير عبء الإثبات إلى مصلحة الضرائب لتبين أن سعر ممارسة كان خطأ. إذا كانت الشركة لم تتلق تمويل المشروع وليس لديها إيرادات، ثم معظم الشركات دون 8217t يبدو للحصول على تقييم 409A. ومع ذلك، يجب على الشركة إعداد تحليل تقييم للقيمة السوقية العادلة للسهم العادي لدعم استنتاج مجلس اإلدارة بشأن القيمة السوقية العادلة. إذا كان لدى الشركة خبير كفوينانسيال يقوم بإعداد تقرير تقييم، فإن ذلك سيكفي أيضا لتحويل عبء الإثبات. يوكوم، لدينا بدء التشغيل تكافح مع سعر الإضراب على منحنا الأولى من الخيارات في إطار خطة حافز الأسهم الموظف لدينا. فعلنا سلسلة A المفضل في 1 حصة، ولكن aren8217t متأكد بشكل خاص إذا كان 8217s ذات الصلة. I8217d من الواضح أن منح الأسهم المشتركة بسعر عادل، ولكن تبادل المخاوف في مسألة سابقة تتعلق بالتقييمات المستقبلية. هل لديك أي نصائح حول تحليل تقييم يمكن أن يستخدمه مجلس الإدارة نحن ما قبل الإيرادات، لذلك أي عملية في هذه المرحلة تبدو تعسفية. شكرًا. بيرت 8211 إذا كانت الشركة فعلت سلسلة A مع المستثمرين المؤسسيين رأس المال الاستثماري، ثم يجب على الشركة الحصول على تقييم 409A. المدرسة 8220old 8221 10-1 فضل لنسبة السعر المشتركة لن تكون نتيجة غير عادية لشركة ما قبل العائدات. بالطبع، أي قواعد الإبهام مثل هذه ليست المحاسبة المناسبة. إيستونينفستمنت توم الأسود إعادة: الاستعلام الخاص بي من 10 يوليو: المذكرة هو فقط للتحويل إلى فئة B الأسهم المفضلة 8230no النقدية. وقدمت هذه المذكرة بدلا من التعويض النقدي. والشركة هي ما قبل الإيرادات وتحتاج إلى جمع الأموال من خلال عرض الفئة B. يقوم المستثمر الخارجي بشراء 60 من أسهم B ل 1.61share. في ذلك الوقت، سوف تحول السندات إلى أسهم B بنفس السعر (1.61). حتى يغلق B فعلا هناك احتمال كبير للإفلاس والتخلف عن السداد. هل حقيقة أن الشركة لم يكن لديك لدفع نقدا لاسترداد مذكرة وضع الشركة المؤجلة. خارج عوالم 409A يوكوم: وسأكون نقدر نصيحتك بشأن كيفية التعامل مع الوضع من تقييم 409A يجري أقل من تقييم FAS123R. شكرا جيني 8211 أنا أؤجل إلى بلدي الضرائب والمزايا المتخصصين في هذه القضايا ويجب عليك التشاور مع المراجعين المناسبين والخبراء الاستفادة من الموظفين الضرائب. يرجى قراءة إخلاء المسؤولية. لقد سمعت عن العديد من الحالات التي يرفض فيها المدققون تقييمات 409A. في نھایة الیوم، أعتقد أن الشرکة بحاجة إلی استرضاء مراجعي الحسابات بتقییم مقبول من قبل فاس 123R للأغراض المحاسبیة، ولکن ذلك لا یخلق بالضرورة مشکلة مع مصلحة الضرائب المستقلة طالما أن التقییم المتوافق مع 409 ألف یدعم الخیار ممارسة السعر. الشركات المستخدمة في اتخاذ رسوم الأسهم الرخيصة فيما يتعلق الاكتتاب العام، الذي يعترف ضمنا أن سعر الخيار كان منخفضا جدا. ومع ذلك، بقدر ما أعرف، لم تأخذ مصلحة الضرائب الأمريكية موقف أن هذه الخيارات تمنح مع أسعار ممارسة الرياضة التي كانت منخفضة جدا لم تعد إسو (التي تحتاج إلى أن تمنح في فمف). عندما يوافق مستشار (أو شركة محاماة) على العمل مقابل خيارات في عميل ما، كيف تحدد عدد الخيارات التي تتلقاها كرسوم على سبيل المثال، إذا قدمت 100 ألف مشورة قانونية أو غيرها، فما هي الخيارات النموذجية شروط افتراض أن الشركة تستحق القول 5MM بعد المال بعد الجولة الماضية المدة أي اتفاقات خيار جيد على الانترنت بيل ماك 8211 ربما هناك بعض الطرق المختلفة للتفكير في ذلك. واحد هو مجرد التعبير عن عدد الأسهم كنسبة مئوية من الشركة. علی سبیل المثال، عادة ما یتم قیاس الخیارات الخاصة ب إمبلويديريكتورادفيسور کنسبة مئویة من الملکیة المخففة تماما. وستستحق هذه الخيارات أكثر من 4 سنوات للموظفين و 2 إلى 4 سنوات عادة لأعضاء مجلس الإدارة. طريقة أخرى للتفكير في ذلك من حيث القيمة المقدمة (إلى حد ما مثل تغطية الضمان). انظر المقال 8221 ما يجب أن تكون شروط القرض الجسر ضمان التغطية 8221 ربما حتى طريقة مختلفة لقياس حجم منحة الخيار هو النظر في المفترض في قيمة المال ومنح أسهم كافية لتوفير القيمة الضمنية. بالنسبة لمعظم الشركات، سيكون هناك فرق بين فمف الأسهم المفضل و فمف المشتركة. إذا كان هناك سلسلة A هو 1.00share و فمف المشترك هو 0.10share، ثم كل سهم لديه ضمنية 0.90share انتشار. إذا أرادت الشركة تقديم 9000 قيمة، فإنه سيتم منح خيارات لشراء 10،000 سهم. وبوجه عام، ستتم ممارسة خيارات الاستشاريين لفترة تتراوح بين 5 و 10 سنوات. ويمكن أن تكون مكتسبة بالكامل عند منح (عند الانتهاء من الخدمات) ولا تعتمد على الوضع المستمر كمزود خدمة من أجل ممارسة. غير أن بعضها قد يخضع للخدمات المستمرة لكي يتسنى ممارسته. منحة الخيار لا تفعل ذلك بنفسك ممارسة. هناك العديد من الأشياء التي يمكن أن تكون مشدود تتراوح بين الامتثال 409A، قضايا قانون الأوراق المالية، والفشل في الحصول على الموافقات صالحة والتي قد تؤدي إلى خيار الخلفية، وما إلى ذلك كم تنفيذ خطة خيار الأسهم الموظف تكلف عادة الشركة (الرسوم القانونية، المشرف والتكاليف، الخ.) لدى شركتي ثلاثة مديري وخمسة موظفين، ونحن نود أن نقدم حوافز الأسهم للموظفين الرئيسيين. سمعت I39ve تقديرات 10k-15k فقط للحصول على برنامج خيار الأسهم وتشغيلها، ولكن ليس لدي أي فكرة عما إذا كان هذا المبلغ هو دقيق. لا يبدو أن مثل هذا ينبغي أن يكون معقدا. في الأساس، I39m في محاولة لمعرفة ما إذا كان I39m الحصول على ممزق. شكرا على أي نصيحة يمكنك إقراض. جون 8211 10K إلى 15K يبدو سخيفة على افتراض أن كنت C كورب. حتى لو قمت بإدراج دي على الانترنت وكان شخص ما لإعادة كل مستند، فإنه لا يزال أقل أن هذا النطاق لإعادة كل شيء ولها شركة مع خطة خيار الأسهم. حسنا، فإن قضية التقييم 409A لن يذهب بعيدا. وأعتقد أن مصلحة الضرائب الأمريكية بدأت تدقق في أول هذه الترتيبات. وأعتقد أن هناك تقييم الجودة هناك بما في ذلك لنا الذين يقدمون الدعم، والدفاع عنها والمؤهلة 409A التقييمات. ثم هناك شركات تستخدم العمالة الأجنبية للقيام بذلك والإعلان أن 409A يمكن أن تكتمل لأقل من 500. وهناك أيضا الشركات التي لا يمكن اعتبارها خبراء تقييم مستقل تماما لأنها توفر خدمات أخرى مثل تأجير كفو أو المصرفية لنفس العملاء أنهم القيمة. ولا بد أن تحتفظ مصلحة الضرائب بمثل هذه الترتيبات باعتبارها غير مستقلة. الكلمات الرئيسية في اختيار مزود 409A يجب أن تكون: من ذوي الخبرة، مقرها الولايات المتحدة، مستقلة، مراجعة جديرة بالثقة، والصناعة التعرض وبأسعار معقولة. إن العناية الواجبة وتطبيق المعايير المعقولة هي ما تبحث عنه شركات التدقيق، وسوف تبحث عنه مصلحة الضرائب الأمريكية. مع المواهب الاستعانة بمصادر خارجية وتقييمات رخيصة جدا، نجد هذين العنصرين تفتقر تماما. حذار المشتري إذا كنت بحاجة إلى مزيد من المعلومات، كنت دائما موضع ترحيب في الاتصال بنا في أكوسرف إنك (أكوسرفيوس).عرض من العريس: مخفضة خيارات الأسهم في عبر شعر القسم 409A الامتثال يبدو أن دائرة الإيرادات الداخلية قد تبدأ في الذهاب بعد أهدافا سهلة بموجب القسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية، بما في ذلك الضرائب الإضافية على خيارات الأسهم المخفضة التي يبلغ مجموعها حوالي 3.5 مليون. وفي قضية سوتاردجا ضد الولايات المتحدة (1)، أكدت محكمة المطالبات الاتحادية أن المادة 409 ألف تنطبق على خيار الأسهم المخفض عندما حكمت لصالح الولايات المتحدة بشأن عدة مسائل رئيسية تحدد في الحكم الموجز. نحن نقدم أدناه ملخص للقواعد ذات الصلة القسم 409A والتطور الأخير في سوتاردجا، جنبا إلى جنب مع عدد قليل من الملاحظات العامة. وقد سن القسم 409 أ في عام 2004 كجزء من قانون خلق الوظائف الأمريكي. (2) ينطبق القسم 409 ألف على التعويض المؤجل غير المؤهل، الذي يعرف على نطاق واسع لاحتمال تغطية العديد من أنواع ترتيبات التعويض، بما في ذلك خيارات الأسهم المخفضة (أي الخيار الممنوح بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح). 3 قبل إصدار اللوائح بموجب القسم 409A، أصدرت مصلحة الضرائب إشعار 2005-1. والتي تنص على أنه إذا تم منح خيار الأسهم بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة لأسهم الشركة في تاريخ المنح، فإن الخيار هو تعويض مؤجل وتخضع للقسم 409A. 4 ومن المهم أن هذه القاعدة نفسها المتعلقة بنطاق القسم 409A قد تأكدت من إدراجها في القسم 1.409A-1 (b) (5) من اللوائح النهائية. وبالإضافة إلى ذلك، نص الإشعار 2005-1 على أنه ينبغي لدافعي الضرائب أن يطبقوا تفسيرات معقولة وحسن النية للنظام الأساسي والإشعار خلال الفترة الانتقالية، ريثما يصدر المزيد من التوجيه. (5) حتى في ظل هذا المعيار الذي يبدو أنه أكثر مرونة فيما يتعلق بالامتثال، يؤكد سوتاردجا أنه حتى خيارات الأسهم المخفضة الممنوحة قبل سن النظام الأساسي محصنة من العواقب الضريبية الضارة المرتبطة بانتهاك المادة 409 ألف. القسم 409A القواعد يعرف التعويض المؤجل بموجب القسم 409A على أنه يشمل، ما لم ينطبق استثناء، أي حق في الدفع في السنة الضريبية المقبلة. وعادة ما يكون خيار الأسهم غير المؤهل منظم بحيث يكون قابلا للممارسة خلال فترة عمله في أي وقت بعد الاستحقاق، وعند الممارسة، يعترف حامل الخيار بإيرادات تساوي الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ الممارسة . بسبب هذه القدرة على ممارسة في أكثر من سنة واحدة، خيار الأسهم التي تخضع للقسم 409A عموما لن تكون متوافقة. إذا تم انتهاك متطلبات القسم 409 أ، فإن جميع المبالغ المؤجلة من قبل المشارك بموجب هذا النوع من الخطة 6) مثل جميع خيارات األسهم غير المكتملة وحقوق تقدير األسهم (تخضع للضريبة على الفور أو عند انقضاء مخاطر كبيرة للمصادرة) أي االستحقاق (، إذا في وقت لاحق. 7 بالإضافة إلى الضرائب الفورية، يفرض القسم 409A ضريبة إضافية بنسبة 20٪ على مبلغ التعويض المطلوب تضمينه في الدخل، بالإضافة إلى الفائدة على معدل الدفع المنخفض لمصلحة الضرائب بالإضافة إلى واحد بالمائة (يشار إليه فيما يلي بنتائج الضرائب السلبية). 8 ولحسن الحظ، ينص القسم 409A تحديدا على استثناء من تعريفه للتعويض المؤجل عن خيارات الأسهم التي تستوفي شروطا معينة. وبشكل أساسي، فإن منح خيار الأسهم غير النظامية (المعروف أيضا باسم خيار الأسهم غير المؤهل) معفى من القسم 409A إذا لم يكن سعر التمرين، من بين متطلبات أخرى، أقل من القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنح. 9 لتأسيس سعر ممارسة متوافق مع القسم 409A، يجب على الشركة أن تحدد بشكل صحيح (1) تاريخ منح الخيار، و (2) تحدد القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في ذلك التاريخ. 10 التطورات الأخيرة: سوتاردجا ضد الولايات المتحدة في 26 ديسمبر 2003، وافقت لجنة التعويضات التنفيذية لمجموعة مارفيل للتكنولوجيا المحدودة (الشركة) على منح خيار الأسهم غير المؤهل لرئيس الشركة والرئيس التنفيذي الذي يغطي 1.5 مليون سهم والتي تم التصديق عليها بعد ذلك في 16 يناير 2004. وقد مارس الرئيس التنفيذي جزءا من خيار الأسهم هذا في يناير 2006، أعقبه استعراض داخلي لممارسات منح خيارات أسهم الشركة. ونتیجة لھذه المراجعة، أبرم المدیر التنفیذي اتفاقیة إصالح سوق الأسهم، ودفع مبلغا إضافیا إلی الشرکة، یمثل الجزء المخصوم من خیار الأسھم الممارس. وفي عام 2010، تلقى الرئيس التنفيذي وزوجته (المدعون) إشعارا بالنقص من مصلحة الضرائب الأمريكية عن السنة الضريبية لعام 2006، وتقييم العواقب الضريبية السلبية على انتهاك القسم 409A فيما يتعلق بعملية خيار الأسهم. واستند إخطار النقص إلى تأكيد مصلحة الضرائب الأمريكية بأن سعر ممارسة خيار الأسهم كان أقل من سعر السهم في 16 يناير 2004، تاريخ التصديق. ولا تزال نتيجة هذه القضية غير مترددة لأن المحكمة لم تبت بعد في المسألة الوقائعية المتعلقة بما إذا كان سعر الممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح. ومع ذلك، في عملية تضييق القضية للمحاكمة، حكمت المحكمة لصالح الولايات المتحدة على جميع الحجج القانونية للمدعين الأربعة للإعفاء من القسم 409A، على النحو الموجز أدناه. القسم 409A تنطبق على خيارات الأسهم المخفضة أولا، وجدت المحكمة أن إشعار 2005-1 (وجميع التوجيهات التالية القسم 409A)، الذي ينص على أن خيارات الأسهم المخفضة تخضع للقسم 409A، يتماشى مع الفقه القضائي للمحكمة العليا في كومر ضد سميث . 11 عموما، رأى سميث أن خيار غير محصوم لم يكن خاضعا للضريبة حتى ممارسة الرياضة. وأشارت هذه المحكمة إلى أن سميث لم يمتد إلى خيارات الأسهم المخفضة، وبالتالي فإن تطبيق القسم 409A على خيار الأسهم المخفض وفقا للإشعار 2005-1 لا يتعارض مع الفقه القضائي للمحكمة العليا، كما يقول المدعون. فيكا اللوائح لا تملي نطاق القسم 409A بعد ذلك، رفضت المحكمة حجة المدعين بأن تعريف التعويض المؤجل بموجب قواعد خاصة فيكا بشأن التعويض المؤجل غير المؤهل يجب أن يسيطر عليها لأغراض القسم 409A. 12 لاحظت المحکمة أن لوائح فيكا استبعاد منح خیارات الأسھم من تعریف التعویض المؤجل لا تنطبق إلا لأغراض تحدید الضرائب فيكا، ولکنھا لا تنطبق علی الأغراض القسم 409A. وتتسق لغة اللوائح المالية الدولية والقوانين 409A على حد سواء مع محدودية تطبيق هذا الاستثناء. الحق الملزم قانونيا ادعى المدعون أيضا أن القسم 409A لن تنطبق على خيار الأسهم مخفضة حتى ممارسة، لأنه لم يكن هناك حق ملزم قانونا في التعويض حتى ذلك الوقت، وبالتالي لا تأجيل التعويض إلى سنة لاحقة. واتفقت المحكمة على ذلك، إذ خلصت إلى أن حق ملزم قانونا في التعويض ينشأ عندما يكون خيار الأسهم مكفولا. الإعفاء المؤجل قصير الأجل وأخيرا رفضت المحكمة حجة المدعين بأن أي تأجيل للدخل يتعلق بخيار الأسهم المخفض يجب إعفاؤه من القسم 409A باعتباره تأجيل قصير الأجل بموجب الإشعار 2005-1. بموجب إعفاء التأجيل قصير الأجل، كما هو مبين في الإشعار، يجب أن تتطلب شروط الخطة الدفع من قبل، ويجب أن يتم استلام المبلغ فعليا، في موعد أقصاه 2 12 شهرا بعد السنة التي لم يعد فيها المبلغ إلى خطر كبير من المصادرة. (13) رأت المحكمة أنه على الرغم من أن خيار الأسهم يمارس في نهاية المطاف في غضون 12 شهرا بعد السنة التي منحت فيها، فإن اتفاق الخيار لا يتطلب من الرئيس التنفيذي أن يمارس خيار الأسهم خلال تلك الفترة الزمنية. وبدلا من ذلك، سمح له اتفاق خيار الأسهم بممارسة خيار الأسهم هذا في أي وقت خلال فترة السنوات العشر. ونتيجة لذلك، قضت المحكمة بأن إعفاء التأجيل قصير الأجل لم يكن متاحا لإعفاء خيار الأسهم المخفض من القسم 409A. ملاحظات عامة هذه القضية ملحوظة لعدد من الأسباب، بما في ذلك أنها أول حالة المبلغ عنها لمعالجة القضايا 409A القسم المتعلقة بخيارات الأسهم المخفضة والحالة المبلغ عنها الأولى التي قامت الحكومة بتقييم ومتابعة الآثار الضريبية السلبية بموجب القسم 409A. وبالإضافة إلى ذلك، نناقش أدناه بضع ملاحظات عامة أخرى. الأحداث وقعت في فترة حسن الإيمان الحقائق في سوتاردجا كبيرة بسبب الفترة المعنية. وقد منحت الشركة هذه الخيارات من الأسهم قبل أن يتم سن القسم 409A، وقد مارسها الرئيس التنفيذي خلال فترة الانتقال 409A بحسن نية التي استمرت حتى عام 2008. وحتى الآن، كان العديد من الممارسين يعملون على افتراض أنه قبل 1 يناير، 2009 (وهو التاريخ الفعلي للأنظمة النهائية بموجب القسم 409A)، قد يكون هناك المزيد من المرونة على أساس حسن النية ومعيار تفسير معقول المنصوص عليها في إشعار 2005-1 والتوجيهات اللاحقة التي تطبق في هذا الإطار الزمني. ومع ذلك، فإن إنفاذ الحكومات الصارم في ضوء الشاكيين حاولت التصحيح الذاتي ومواصلة سعيها للعواقب الضريبية السلبية بموجب القسم 409A في هذه الحالة يستدعي إعادة النظر في هذه النقطة. العواقب الضريبية المحتملة لولاية كاليفورنيا تطبق ولاية كاليفورنيا قواعد مماثلة لتلك المنصوص عليها في القسم 409A لضريبة التعويضات المؤجلة غير المؤهلة لأغراض ضريبة الدخل الحكومية. يمكن أن تؤدي قواعد الضرائب الحكومية إلى ضريبة إضافية بنسبة 20٪ على سكان ولاية كاليفورنيا الذين يتعرضون لانتهاك القسم 409A. 14 وفي كانون الأول / ديسمبر 2009، تلقى المدعون، بوصفهم مقيمين في كاليفورنيا، إشعارا بالتعديل المقترح يقترح فيه معالجة خيارات الأسهم المطبقة في عام 2006 بوصفها مخالفة للقسم 409A بموجب قانون ولاية كاليفورنيا. ويبدو أن هذا التقييم الضريبي ولاية كاليفورنيا إضافية قد تكون معلقة نتيجة القضايا الوقائعية الكامنة في سوتاردجا. في هذه الأثناء، ومع ذلك، قدمت المدعين دعوى منفصلة في ولاية كاليفورنيا تحدي صحة تفسير كاليفورنيا الامتيازات مجلس الضرائب من قانون الضرائب 409A قواعد ضريبة الظهر في كاليفورنيا. توقيت للحق الملزم قانونيا على الرغم من أن المدعين قد يسودون على القضية الواقعية التي سيتم تناولها في المحاكمة، فإن مصلحة الضرائب على الأرجح سوف يكون من دواعي سرورها المنطق القانوني المحاكم في هذا الرأي، إلا فيما يتعلق بتحليل الحق الملزم قانونا. وفي حين أن قرار المحكمة هنا لم يؤثر على النتيجة النهائية، فإننا نعتقد أن مصلحة الضرائب الأمريكية ستحدد تاريخ المنح (وليس تاريخ الاستحقاق) على أنه تاريخ ينشأ حق ملزم قانونا في خيار الأسهم لأغراض 409A استنادا إلى القسم 1.409A من لائحة الخزانة -1 (ب) (1). الخطوات التالية على أساس هذا الضغط الإضافي لتقديم منح بالقيمة السوقية العادلة، يجب على أصحاب العمل: توثيق عملية تحديد القيمة السوقية العادلة لأسهمهم وأسعار ممارسة الخيارات ذات الصلة بعناية وفقا للوائح النهائية بموجب القسم 409A، و وضع ومتابعة إجراءات منح خيارات الأسهم باستمرار لتجنب أي نزاعات محتملة في المستقبل. جيفري و. كروه (جكروهغروم) هو رئيس مجموعة القانون غروم في واشنطن. وتركز ممارسته على رعاة خطة تقديم المشورة والمؤسسات المالية فيما يتعلق بتصميم وإدارة خطط التعويض المؤجلة التنفيذية وخطط تعويضات الأسهم وخطط التقاعد المؤهلة للشركات العامة والخاصة. J. روز زاكلاد (رزاكلادغروم) هو شريك في تصميم الخطة والممارسة الضريبية في العريس. وتركز ممارستها على تصميم وإدارة خطط التقاعد المؤهلة للضرائب وغير المؤهلة. 2014 مكتب الشؤون الوطنية، وشركة جميع الحقوق محفوظة. تقارير قانون بلومبرغ هي علامة تجارية وعلامة خدمة مسجلة لمكتب الشؤون الوطنية، Inc. تنويه هذه الوثيقة وأي مناقشات منصوص عليها هنا هي لأغراض إعلامية فقط، ولا ينبغي أن تفسر على أنها مشورة قانونية، والتي يجب أن توجه إلى والحقائق والظروف التي تنطوي عليها أية حالة معينة. مراجعة أو استخدام الوثيقة وأي مناقشات لا يخلق علاقة بين المحامي والعميل مع المؤلف أو الناشر. وبقدر ما قد تتضمن هذه الوثيقة أحكاما مقترحة، فإنها ستحتاج إلى تعديل لتناسب معاملة أو ولاية أو حالة معينة. يرجى استشارة محام يتمتع بمستوى مناسب من الخبرة إذا كانت لديك أية أسئلة. أي معلومات ضريبية الواردة في الوثيقة أو المناقشات ليس المقصود استخدامها، ولا يمكن استخدامها، لأغراض تجنب العقوبات المفروضة بموجب قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة. أي آراء معبر عنها هي آراء المؤلف. ولا يتحمل مكتب الشؤون الوطنية وشركة والكيانات التابعة له المسؤولية عن محتوى هذه الوثيقة أو المناقشات ولا يقدم أي تمثيل أو ضمان بشأن اكتمالها أو دقتها. جميع الأطروحات بلومبرغ بنا متوفرة على ترتيب الدائمة، والتي تضمن أنك سوف تتلقى دائما الطبعة الأكثر حداثة من الكتاب أو ملحق للعنوان الذي أمرت من بلومبرغ بناس تقسيم الكتاب. حالما يتم نشر ملحق أو طبعة جديدة (عادة سنويا) للحصول على عنوان قمت بشراءه سابقا وطلبت أن توضع على أمر دائم، وشحنها جيدا لك لمراجعة لمدة 30 يوما دون أي التزام. خلال هذه الفترة، يمكنك إما (أ) تكريم الفاتورة والحصول على خصم 5 (بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد تكون مؤهلة للحصول على) من السعر الحالي ثم التحديث، بالإضافة إلى الشحن والمناولة أو (ب) إعادة كتاب (ق)، وفي هذه الحالة، سيتم إلغاء فاتورتك عند استلام الكتاب (ق). اتصل بنا للحصول على بطاقة أوبس مسبقة الدفع لعودتك. لها بسيطة وسهلة كما أن. الأهم من ذلك، أوامر دائمة يعني أنك لن داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تعتمد عليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.960.1220 أو عن طريق إرسال بريد إلكتروني إلى كتبنا. وضع لي على ترتيب دائم في 5 خصم من قائمة الأسعار من جميع التحديثات المستقبلية، بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد نوعية ل. (إرجاع خلال 30 أيام.) يخطر لي عندما تتوفر التحديثات (لن يتم إنشاء أي أمر واقفا). هذا التقرير بلومبرغ بنا متاح على الترتيب، مما يضمن لك كل الحصول على أحدث طبعة. يتم تحديث هذا التقرير سنويا وسنرسل إليك أحدث إصدار بعد نشره. من خلال الاشتراك في ترتيب دائم سوف لا داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تحتاج إليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.372.1033، الخيار 5، أو عن طريق مراسلتنا على البريد الإلكتروني ل ريسارتبنا. وضع لي على أمر دائم يخطر لي عندما الإصدارات الجديدة المتاحة (لن يتم إنشاء أي ترتيب الدائمة)